关于 IFRS 9 减值预期损失估计的方法论思考：隐藏储备、周期性损失预测与 LGD 回测
风险管理
2015-08-12 v3
摘要
在国际会计准则理事会（IASB）于 2014 年 7 月发布最终减值会计准则后，银行将面临继巴塞尔协议 II 之后的下一个重大方法论挑战。本文提出了初步的方法论思考，并建议了解决相关问题的途径。首先详细讨论了最终标准中的结构性保守主义。2009 年征求意见稿（ED 2009）最初引入的敞口价值 iACV(c)（理想化摊余成本值）将被解释为摊余成本会计下的经济价值，并作为 IFRS 9 下的估值基准。因此，iACV(c) 可用于量化最终标准实际实施中的保守主义（即潜在隐藏储备），并将本地实施引起的操作性副作用与实际信用风险影响区分开来。第二部分继续基于风险影响 (c) 而非传统风险成本指标来量化预期信用损失。建议了一个客观框架，允许在信贷周期期间改进对前瞻性信用风险估计的测试。该框架将有助于缓解过度顺周期的拨备并减少收益波动。最后，提出了一种既适用于监管要求也适用于会计准则的 LGD 监控与回测方法。基于风险影响 (c) 框架组成部分的 NPL 仪表盘，引入了特定的关键风险指标，以便对不良贷款组合（第 3 阶段）中的回收表现与 LGD 进行详细评估。
引用
@article{arxiv.1411.4265,
title = {Methodological thoughts on expected loss estimates for IFRS 9 impairment: hidden reserves, cyclical loss predictions and LGD backtesting},
author = {Wolfgang Reitgruber},
journal= {arXiv preprint arXiv:1411.4265},
year = {2015}
}
备注
31 pages. Forthcoming in Credit Technology by Serasa Experian, No 92, Sept 2015 (in English and Portuguese with local market additions by Carlos Antonio Campos Nogueira)