仅针对大型企业的全球最低税：对税收竞争的影响
综合经济学
2026-02-10 v7 经济学
摘要
全球最低税 (GMT) 仅适用于超过特定大小阈值的企业，允许各国为小型和大型企业设定不同的税率。我们分析了多个税务避险国家和一个非避险国家之间针对异构跨国公司的税收竞争，以评估这种部分覆盖GMT的影响。在引入低但具有约束作用的GMT税率后，避险国家承诺为所有跨国公司采用单一统一的GMT税率。然而，随着GMT税率的逐渐提高，避险国家随后是非避险国家，开始采用针对小型跨国公司的歧视性、较低税率。我们的校准练习显示，引入接近 15% 的GMT税率后，仅避险国家采用分段税率。福利和税收收入在避险国家下降，但在非避险国家上升，全球净收益为正。
引用
@article{arxiv.2404.14302,
title = {A Global Minimum Tax for Large Firms Only: Implications for Tax Competition},
author = {Andreas Haufler and Hayato Kato},
journal= {arXiv preprint arXiv:2404.14302},
year = {2026}
}